Ce poți găti din calmar: rapid și gustos

Cea mai simplă formă de creare a unei persoane juridice în vremea noastră este o companie cu răspundere limitată. Cu toate acestea, într-o serie de cazuri, poate fi necesară schimbarea formei organizatorice și juridice a unei întreprinderi într-una și mai simplă, fără a forma o entitate juridică, adică înregistrarea ca antreprenor individual. Și apare o întrebare logică: cum să transferați un SRL unui antreprenor individual, este posibil să faceți acest lucru?

Avantajele unui antreprenor individual și posibilele motive pentru conversia dintr-un SRL

Majoritatea oamenilor acordă preferință întreprinzătorilor individuali, deoarece astfel de întreprinderi au mai puține cerințe și atenție din partea serviciilor fiscale. Înregistrarea unui antreprenor individual costă practic „banuți” - aproximativ 800 de ruble. Forma de antreprenoriat vă permite să lucrați la un sistem de impozitare simplificat și să pregătiți o cantitate minimă de documentație contabilă.

În plus, un om de afaceri poate să nu planifice dezvoltare ulterioară o afacere care există sub forma unui SRL, dar nu dorește să o închidă. În acest caz, poate apărea și întrebarea cum puteți trece de la un SRL la un antreprenor individual.

Ce este LLC

Societate cu raspundere limitata - întreprindere comercială cu formarea unei persoane juridice şi cu scopul principal de a obţine profit. În comparație cu același antreprenor individual, un SRL are un statut mult mai înalt, iar partenerii au mai multă încredere în această formă organizatorică și juridică.

De asemenea, un participant poate crea o companie; acest lucru nu este interzis de legislația în vigoare. Deși, pentru a vă deschide o persoană juridică, va trebui să întocmiți o mulțime de documente, inclusiv charter. Taxa de înregistrare de stat este de aproximativ 4 mii de ruble. Fondatorul LLC va trebui să se ocupe de menținerea contabilității și contabilitate fiscală. În plus, va trebui să formați și să plătiți pentru capitalul autorizat, care nu trebuie să fie mai mic de 10 mii de ruble. Limita superioară nu este limitată și este determinată actele statutare. Suma minimă de capital va trebui plătită în numerar. La momentul înregistrării, capitalul autorizat trebuie să fie de cel puțin ¾ din plin. Capitalul este o garanție pentru terți că, în caz de faliment sau lichidare, SRL își va putea achita datoriile.

Cerințe legale

Legislația nu prevede posibilitatea transferului direct de la un SRL la un antreprenor individual. O societate cu răspundere limitată poate fi reorganizată doar într-o altă entitate juridică. Un antreprenor individual este un individ, deci reorganizarea este imposibilă.

Opțiuni pentru rezolvarea problemei

Se pune întrebarea dacă este posibilă trecerea de la un SRL la un antreprenor individual dacă procedura nu este prevăzută de lege. De fapt, dacă respectați anumite reguli, puteți efectua o așa-zisă reorganizare fără a atrage măcar o atenție deosebită din partea autorităților de reglementare.

Cum se transferă un SRL către un antreprenor individual - procedură:

1. Fondatorul este înregistrat ca antreprenor individual. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să depuneți o cerere în formularul P26001 și un pașaport cu numărul fiscal al solicitantului. Plată taxa de stat iar dupa 5 zile lucratoare vei primi confirmarea inregistrarii ca antreprenor individual.
2. Demiteți sau transferați personal de la SRL.
3. Reînregistrați proprietatea.
4. Lichidați o persoană juridică.

Reducerea personalului

Dacă nu este planificat transferul angajaților SRL către antreprenori individuali, atunci personalul trebuie redus. Atunci când decideți cum să treceți de la un SRL la un antreprenor individual, acest lucru nu poate fi evitat, iar pentru a evita aplicarea de penalități, trebuie urmată întreaga procedură.

Codul Muncii obligă conducerea unei întreprinderi să notifice întregul personal cu privire la concedierea viitoare cu două luni înainte de concedieri. Pentru a face acest lucru, va trebui să întocmiți notificări scrise și să le predați tuturor angajaților împotriva semnăturii. Baza reducerii în acest caz este lichidarea întreprinderii.

În paralel cu informarea angajaților, va trebui să anunțați serviciul de ocupare a forței de muncă. După o perioadă de două luni, personalul este concediat conform procedurii standard cu eliberarea carnetului de muncă și plata integrală a salariului.

Trebuie amintit că dacă mai mult de 15 angajați sunt eliberați în același timp, reducerea va fi considerată masivă. În acest caz, termenul de preaviz se majorează cu încă 1 lună.

Când lichidați o întreprindere, puteți concedia pe toată lumea, chiar și pe cei care sunt în concediu medical sau în concediu.

Și cel mai interesant este că procedura de reducere include și posibilitatea de a plăti personalul timp de 2 luni de la plecare, dacă angajații nu sunt angajați.

Transferul angajaților către antreprenori individuali

În acest caz reglementărilor nu prevăd posibilitatea de a transfera direct personalul, lucru care trebuie luat în considerare înainte de a trece de la un SRL la un antreprenor individual. Pentru început, angajații sunt concediați de la SRL și angajați ca antreprenor individual a doua zi. Procedura este standard și nu necesită explicații suplimentare.

Principalul lucru de reținut este că, pentru a nu atrage atenția autorităților de reglementare, nu trebuie să transferați tot personalul într-o singură zi, mai ales dacă există mai mult de 15 angajați.

Transfer de proprietate

Poate că aceasta este partea cea mai sensibilă a întrebării cum să treci de la un SRL la un antreprenor individual. Cel mai simplu mod, desigur, dacă există un singur fondator și nu există pretenții de la creditori, este pur și simplu să treci prin procedura de lichidare și să primești toată proprietatea ca persoană fizică.

O altă opțiune este să vinzi sau să donezi cea mai lichidă proprietate unui antreprenor individual.

Vânzarea SRL

Alternativ, puteți vinde afacerea. Desigur, mai întâi va fi necesar să retrageți toate activele și să le transferați în favoarea unui antreprenor individual sau a unei persoane fizice. Dacă există personal, atunci va trebui să-i luați rămas bun de la ei și, dacă este necesar, să-i acceptați într-un antreprenor individual deschis. Acum puteți pune la vânzare un SRL sau, mai precis, să transferați drepturi corporative către o terță parte pentru plată sau să îl cedați gratuit. Singurul lucru este că nu trebuie să se desfășoare activitate la SRL, iar bilanțul să fie gol, adică, de fapt, va trebui să vă pregătiți în avans pentru vânzarea întreprinderii. Apropo, un SRL cu „sold zero” poate fi închis la inițiativa autorităților fiscale, dar cu condiția ca absența activitate economică durează cel puțin 12 luni.

Situație inversă

Pe lângă modul de a trece de la un SRL la un antreprenor individual, mulți oameni sunt interesați de întrebarea opusă.

Dacă luăm în considerare termenii, atunci antreprenor individual- acesta este un individ. SRL este o formă organizatorică și juridică cu formarea unei persoane juridice, prin urmare, nu există posibilitatea de reorganizare.

Trecerea de la un SRL la un antreprenor individual și invers nu este prevăzută de legislația actuală, dar există întotdeauna o cale de ieșire, și nu doar una:

• închideți întreprinzătorul individual și creați o persoană juridică;
• deveniți participant la un SRL existent;
• fără a vă închide antreprenorul individual, deschideți un SRL și deveniți unicul său participant.

Probleme frecvente la reînregistrare

Cea mai mare problemă este că majoritatea oamenilor uită înainte de a transforma un SRL într-un antreprenor individual ceea ce au fonduri împrumutate sau alte datorii. Dar procedura de lichidare prevede o coadă clară pentru satisfacerea creanțelor.

Secvența rambursării datoriilor:

• toate pretențiile față de persoane care au apărut pe fondul vătămării sănătății sau vieții lor sunt rambursate;
• se plătesc toate restanțele de salariu;
• rambursarea datoriilor către stat;
• satisfacerea creanţelor tuturor celorlalţi creditori.

Cel mai important lucru este că până când creanțele unei cozi nu sunt rambursate integral, plățile nu vor fi efectuate către alți creditori. Singura excepție este aceea că, dacă datoria este garantată cu garanții, atunci debitorii au dreptul prioritar de a rambursa datoriile, cu excepția persoanelor din prima și a doua prioritate.

O altă problemă comună este prezența numerarîn mâinile fondatorilor, care au fost luate de la întreprindere în cont sau ca împrumut. Ce să faci într-o astfel de situație, este posibil să nu returnezi fondurile? Este posibil, dar numai în acest caz va trebui să plătiți impozit pe venit pe aceste fonduri, și dacă despre care vorbim despre o sumă mare?

Situaţie

În scopuri de optimizare fiscală, compania intenționează să înregistreze un număr de lucrători ca antreprenori individuali (IP)și să-i implice în cadrul contractelor civile (contracte, prestări de servicii).

Pe de o parte, designul angajați de către antreprenori (IE) oferă economii de impozite, întrucât antreprenorii individuali pot plăti, de exemplu, o taxă în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 6% și contribuții obligatorii la fonduri (aproximativ 20 tr. pe an), ceea ce oferă o economie de impozite foarte mare în comparație cu deducerile obișnuite pentru un salariat - plata impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13%, contributii la fondurile de salarii, si anume -contribuții de asigurări și economii la Fondul de pensii - PFR din Rusia (Asigurări obligatorii) 26%, contribuții la Fondul de asigurări sociale - FSS din Rusia 2,9%, contribuții la Fondul de asigurări sociale - asigurare împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale în funcție de tip din activitate - de la 0,2% și peste, contribuții la Fondul Federal de Asigurări Medicale - MHIF al Rusiei 3,1%, contribuții la Fondul Teritorial de Asigurări Medicale - TFOMS din Rusia 2%. În total, angajatorul trebuie să plătească cel puțin 34,2% din statul de plată.

Pe de altă parte, această schemă de traducere angajați în întreprinzători individuali (IP) este ilegală, deoarece vizează de fapt evaziunea fiscală, care este plină nu numai de taxe suplimentare, ci și de utilizarea de către agențiile de aplicare a legii a articolelor 198, 199, 199.1 din Codul penal al Federației Ruse.

Pentru a descuraja oamenii să folosească această schemă fiscală (angajați - antreprenori), vom analiza dezavantajele acesteia.

Întrebări puse pentru cercetare

Ce consecințe negative pentru angajați și pentru companie presupune sau poate presupune schema de muncă desemnată - angajații sunt antreprenori (IE).

Studiu

Consecințe negative pentru angajați (IP):

1. Capacitatea angajatorului de a anula unilateral contractul în orice moment, prevăzută de legea civilă.

Articolul 717. Refuzul clientului de a executa un contract de munca

Cu excepția cazului în care contractul prevede altfel, clientul poate, în orice moment înainte de predarea acestuia a rezultatului lucrării, să refuze îndeplinirea contractului, plătind antreprenorului o parte din prețul stabilit proporțional cu partea din lucrare efectuată înainte de a primi. notificarea refuzului clientului de a executa contractul. De asemenea, clientul este obligat să despăgubească antreprenorul pentru pierderile produse prin rezilierea contractului, în limita diferenței dintre prețul determinat pentru întreaga lucrare și partea din preț plătită pentru lucrarea efectuată.

Articolul 782. Refuzul unilateral de a executa un contract provizion plătit servicii

1. Clientul are dreptul de a refuza indeplinirea unui contract de prestare de servicii contra cost, cu conditia platii catre antreprenor a cheltuielilor efectiv suportate de acesta.

2. Antreprenorul are dreptul de a refuza îndeplinirea obligațiilor care decurg din contractul de furnizare de servicii cu plată numai dacă clientul este compensat integral pentru pierderi.

2. Capacitatea angajatorului de a nu accepta serviciile prestate/munca prestată în totalitate sau în parte și, în consecință, de a refuza să plătească pentru acestea (articolul 720, articolul 723 din Codul civil al Federației Ruse).

Codul civil al Federației Ruse

Articolul 720. Acceptarea de către client a lucrării executate de antreprenor

1. Clientul este obligat, in termenul si in modul prevazut de contractul de munca, cu participarea antreprenorului, sa inspecteze si sa accepte lucrarea efectuata (rezultatul acesteia), iar daca se descopera abateri de la contract care se agraveaza rezultatul lucrării sau alte neajunsuri ale lucrării, raportați imediat acest lucru antreprenorului.

2. Clientul care descoperă deficiențe în lucrare în timpul recepției sale are dreptul de a se referi la acestea în cazurile în care actul sau alt document care atestă acceptarea prevedea aceste deficiențe sau posibilitatea de a formula ulterior o cerere pentru eliminarea acestora.

4. Clientul care, după acceptarea lucrării, descoperă abateri de la contractul de muncă sau alte defecte care nu au putut fi identificate în timpul modului obișnuit de recepție (vicii ascunse), inclusiv cele care au fost ascunse în mod deliberat de către antreprenor, este obligat să notifică contractantul cu privire la acest lucru într-un termen rezonabil pentru descoperirea acestora.

5. În cazul în care între client și antreprenor apare un litigiu cu privire la deficiențe ale lucrărilor efectuate sau cauzele acestora, la cererea oricăreia dintre părți trebuie să se facă o examinare. Costurile examinării sunt suportate de către antreprenor, cu excepția cazurilor în care examinarea stabilește absența încălcărilor de către antreprenor a contractului de muncă sau o legătură de cauzalitate între acțiunile antreprenorului și deficiențele constatate. În aceste cazuri, costurile examinării sunt suportate de partea care a solicitat numirea examinării, iar dacă aceasta este desemnată de comun acord între părți, ambele părți în mod egal.

Articolul 723. Răspunderea antreprenorului pentru calitatea proastă a lucrărilor

1. În cazurile în care lucrarea a fost executată de către antreprenor cu abateri de la contract care au înrăutățit rezultatul lucrării, sau cu alte neajunsuri care o fac improprie pentru utilizarea specificată în contract, sau în lipsa unei condiții corespunzătoare în contractul de nepotrivire pentru utilizare normală, clientul are dreptul, dacă, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin lege sau contract, la propria discreție, solicita contractantului să:

eliminarea deficiențelor gratuit într-un timp rezonabil;

o reducere proporțională a prețului stabilit pentru lucrare;

rambursarea cheltuielilor acestora pentru eliminarea defectelor, atunci când dreptul clientului de a le elimina este prevăzut în contract

3. Dacă abaterile lucrării de la termenii contractului sau alte neajunsuri în rezultatul lucrării nu au fost eliminate într-un termen rezonabil stabilit de client sau sunt semnificative și ireparabile, clientul are dreptul de a refuza executarea lucrării. contractează și solicită despăgubiri pentru pierderile cauzate.

3. Angajatul nu are dreptul la concediu. Plata concediului medical depinde de termenii contractului. În cazul în care contractul nu prevede o reducere a salariului în caz de absență a salariatului, atunci plata trebuie efectuată în totalul sumei stabilite, indiferent de fapte și boală etc.

4. Aspect moral. Angajati-antreprenori (IE)în temeiul acordurilor contractuale, ei se simt neprotejați și împovărați cu prezentarea de rapoarte suplimentare.

5. Necesitatea de a conduce și de a livra raportare fiscală. Nu orice muncitor va fi capabil să stăpânească această știință și nu fiecare muncitor va merge pentru ea.

Consecințe negative pentru societatea angajatoare:

1. Posibilitate de depunere angajat-antreprenori (IE) pretinde că recunoaște relația cu angajatorul ca forță de muncă, precum și depune plângeri la Rostrudinspektsiya cu privire la neoficializarea ilegală a contractelor de muncă cu angajații.

Vezi în special

Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 21 martie 2008 N 25-В07-27

Hotărârea Tribunalului Regional Novosibirsk din 20 decembrie 2011 în cazul nr. 33-9543/2011

Hotărârea Tribunalului Regional Sverdlovsk din 14 februarie 2012 în dosarul nr. 33-1804/2012

Hotărârea Tribunalului Regional Sverdlovsk din 31 ianuarie 2012 în dosarul nr. 33-1060/2012

Pe lângă hotărârea judecătorească prin care se recunoaște relația ca raport de muncă, se poate aplica și o sancțiune administrativă.

Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse

Articolul 5.27. Încălcarea legilor muncii și protecția muncii

1. Încălcarea legislației muncii și protecția muncii -

atrage aplicarea unei amenzi administrative asupra oficialiîn valoare de o mie până la cinci mii de ruble; pentru persoanele care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică - de la o mie la cinci mii de ruble sau suspendarea administrativă a activităților pentru o perioadă de până la nouăzeci de zile; pe persoane juridice- de la treizeci de mii la cincizeci de mii de ruble sau suspendarea administrativă a activităților timp de până la nouăzeci de zile.

2. Încălcarea legislației muncii și a protecției muncii de către un funcționar care a fost supus anterior unei pedepse administrative pentru o infracțiune administrativă similară -

atrage descalificare pe o perioadă de la unu până la trei ani.

2. Muncitor-antreprenor poate refuza în mod oficial respectarea actelor locale ale companiei, întrucât efectul acestora nu se aplică persoanelor care lucrează în baza unor contracte civile.

3. Posibilitatea de evaluare suplimentară de către organele fiscale a impozitelor pe baza cotelor stabilite pentru angajații în baza unui contract de muncă în legătură cu pretenția relației contractuale cu angajat-antreprenor (IP).

Vezi în special

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 27 iunie 2008 N A11-8961/2007-K2-22/483

Instanța a ajuns la concluzia că contribuabilul a creat o schemă de sustragere a impozitelor și a recunoscut ca legală evaluarea suplimentară a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a impozitului social unificat. În speță, instanța a pornit din faptul că contribuabilul a prestat servicii în domeniul afaceri hoteliere, comertul cu amanuntul, organizare catering, punerea la dispoziție de spații pentru închiriere; numărul de salariați contribuabili din 2003 până în 2006 a scăzut de la 193 la 26 de persoane, dar acest lucru nu a afectat desfășurarea tuturor tipurilor de activități; Unii dintre angajații care și-au dat demisia în anul 2003 pentru a se înregistra ca întreprinzători individuali au încheiat acorduri cu contribuabilul pentru prestarea de servicii cu plată; contribuabilul a informat centrul de ocupare a forței de muncă despre locurile de muncă disponibile și a indicat că solicitanții trebuie să aibă statut de antreprenor individual; contractele încheiate cu întreprinzătorii individuali pentru furnizarea de servicii plătite în conținutul lor au fost contracte de muncă, întrucât prevedeau îndeplinirea unor sarcini specifice de serviciu pe o perioadă lungă, un anumit regim de muncă și odihnă și responsabilitate financiară; actele de acceptare și transfer al serviciilor prestate au fost întocmite similar foilor de pontaj; de fapt, în cadrul contractelor de prestare a serviciilor cu plată, contribuabilul plătea salarii.

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 27 aprilie 2011 în dosarul nr. A27-6452/2010

Incheierea de catre un intreprinzator in scopul obtinerii de avantaje fiscale nejustificate ale contractelor de prestare de servicii cu concedieri anterior indiviziiînregistrați ca întreprinzători individuali, dar care își desfășoară efectiv responsabilități de serviciu, indică legalitatea evaluării suplimentare a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și impozitul pe venitul persoanelor fizice.

4. Pentru angajați și antreprenori Conform contractului, banii nu ar trebui să fie dați din casa de marcat pentru nevoile companiei „responsabile”.

Costurile cu forța de muncă reprezintă o cheltuială foarte importantă pentru multe organizații. Această problemă este deosebit de acută în acele companii care utilizează forță de muncă înalt calificată și, prin urmare, foarte bine plătită, iar ponderea salariilor în cost este mare. De fapt, problema nu este nici măcar sumele salariilor angajaților în sine, ci povara fiscală asociată acestor salarii. Desigur, dorința de a „economisi” la impozitele pe salarii (folosesc acest termen destul de deliberat, întrucât contribuțiile la fondurile extrabugetare plătite de angajatori au toate caracteristicile impozitelor) a generat și continuă să genereze tot felul de modele menite să reducă cumva suma plăţilor din fondul de salarii .

Anterior, când cifra de afaceri „în umbră” era comparabilă cu cea legală, problema era rezolvată simplu - salariile minime posibile erau stabilite pentru muncitori, din care se plăteau contribuții și impozitul pe venitul personal, iar restul se dădea „în plic. ” Cu toate acestea, ca urmare a eforturilor statului de a „vărui” afacerile, plata salariilor „în plicuri” a devenit din ce în ce mai dificilă și periculoasă. Așadar, la început a apărut strategia de „externalizare a lucrătorilor”, când lucrătorii erau înregistrați într-o firmă, și lucrau, în baza unui contract de furnizare de personal, în alta. Avantajul acestei strategii a fost considerat a fi înlocuirea aproape completă a costurilor forței de muncă cu costurile pentru „servicii de producție”. Aceasta a însemnat, pe lângă scăparea de contribuțiile la fondurile extrabugetare, și economisirea de TVA (pentru acele firme care au folosit OSNO), întrucât costurile salariale sunt cheltuieli „fără TVA”, iar pentru asigurarea personalului pe care l-au plătit deja luând în considerare. cont TVA, luându-l la deducere. Totuși, în aceste companii, în general, au apărut aceleași probleme de care încercau să scape „optimizatorii” - salariile angajaților erau minime, pentru a plăti salarii reale și, în același timp, pentru a primi un TVA „creditat”, aveau să lucreze cu companii „de o zi”, ceea ce a dat naștere la riscuri din ce în ce mai semnificative. Muncitorii, ca și până acum, au primit de fapt bani „în plic” și au fost, de asemenea, obligați să se mute „în grămadă” de la o firmă la alta făcând același lucru, când societatea trebuia schimbată din cauza problemelor acumulate.

Și apoi, firesc, strategia a evoluat. În locul unei companii dubioase care furnizează personal, „angajații” au apărut ca antreprenori individuali. La prima vedere, avantajele sunt evidente - atunci când un antreprenor folosește sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului”, costul plății salariului efectiv va fi de 6% () plus contribuțiile pentru asigurarea obligatorie: în 2018 - din suma în exces, dacă venitul antreprenorului individual depășește 300 de mii de ruble. pe an.

EXEMPLU

Pentru comparație, să luăm un angajat cu un salariu de 50 de mii de ruble. pe lună. În fiecare lună, angajatorul va plăti 22% pentru asigurarea obligatorie de pensie, 5,1% pentru asigurările de sănătate, 2,9% pentru asigurările sociale. Există și asigurare de accidente și boli profesionale, cuantumul contribuțiilor la acesta depinde de tipul de activitate (de la 0,2% la 8,5% din statul de plată), deci să ne imaginăm că angajatorul este o firmă angajată în comerţ cu ridicata iar rata în acest caz este de 0,2%. Deci, pe lună, angajatorul va plăti în mod corespunzător: 11.000, 2550, 1450 de ruble. și 100 de ruble. Totalul contribuțiilor lunare se va ridica la 15,1 mii de ruble. Impozitul pe venitul personal va fi de 13% din salariu, i.e. 6,5 mii de ruble. În consecință, impozitele și contribuțiile totale sunt de 21,6 mii de ruble. pe lună sau 259,2 mii de ruble. pe an. În acest caz, angajatul va primi 43,5 mii de ruble. (50 de mii de ruble – 6,5 mii de ruble) sau 522 de mii de ruble. pe an.

Dar dacă un astfel de „angajat” nu mai este un angajat, ci un antreprenor individual, atunci venitul său va fi de 600 de mii de ruble. pe an (50 de mii de ruble x 12). Cheltuielile vor fi după cum urmează: impozit unic (6%) – 36 mii ruble. pe an; contribuții fixe – 32.385 ruble. pe an; 1% din 300 de mii de ruble. (600 de mii de ruble – 300 de mii de ruble) – 3 mii de ruble. pe an. Plățile totale vor fi de 71.385 de ruble. pe an, iar un astfel de antreprenor individual (cu condiția să plătească totul pentru el însuși) va primi 528.615 de ruble. pe an.

Și nu cele „de o zi” în același timp! În astfel de condiții, angajatorii sunt chiar dispuși să plătească sumele indicate pentru angajați, creșterea remunerației acestora, astfel încât după plată suma reală a salariului convenit să rămână în contul antreprenorului individual.

Dar atunci când aplică o astfel de strategie, angajatorul trebuie să adopte o abordare foarte echilibrată a evaluării riscurilor. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți corect poziția statului - orice acțiune a contribuabilului trebuie să aibă un scop de afaceri clar, explicabil și de înțeles, iar optimizarea fiscală nu poate fi un astfel de obiectiv. Această poziție, stabilind de fapt o prezumție de vinovăție a contribuabilului, a condus la apariția conceptului de beneficiu fiscal nejustificat - adică un beneficiu obținut în mod artificial, nu ca urmare a activităților normale de afaceri (de exemplu, o întreprindere vândută). produse în Rusia, a găsit brusc un client în străinătate și a primit dreptul de a aplica o cotă de impozitare 0% pentru TVA), iar datorită trucurilor de management (pentru a beneficia de reduceri fiscale, compania a întreprins unele acțiuni care nu aveau alt scop decât reducerea impozitelor). În consecință, înainte de a înlocui toți angajații antreprenorilor individuali cu contractori, ar fi bine să găsim o justificare convingătoare. De ce sunt necesari antreprenori? De ce nu poate fi încredințată această muncă angajaților cu normă întreagă?

Unul dintre aceste motive poate fi, de exemplu, următorul. Să ne imaginăm o companie angajată, de exemplu, în furnizarea unor echipamente în regiunile Federației Ruse. Echipamentul necesită instalare și punere în funcțiune în viitor, întreținerea și repararea acestui echipament va fi necesară, inclusiv în garanție. Este nevoie de un specialist pentru a efectua această activitate. Compania încheie contracte cu clienții pentru instalare, service în garanție, reparații etc. Cum își poate îndeplini compania obligațiile față de clienți? Sau trimiteți la nesfârșit angajații în călătorii de afaceri, ceea ce poate duce la o încălcare a obligațiilor față de client - specialistul a plecat pe un loc, iar apoi au apărut probleme cu echipamentul la un alt loc - nu există niciun specialist, echipamentul este inactiv, clientul este nemulțumit și poate introduce o penalizare. Sau deschideți divizii separate în fiecare loc unde funcționează echipamentul, angajând lucrători acolo - acest lucru va determina o creștere a costurilor, care va afecta atât prețul echipamentului în sine, cât și al serviciului, ceea ce va face produsul necompetitiv, deoarece salariile vor trebui să fie să fie plătită indiferent de volumul de muncă al specialistului. Sau, ceea ce este destul de logic și de înțeles, găsiți un antreprenor la fața locului - un antreprenor individual, care se va ocupa de întreținere și reparații. Scopul afacerii este clar.

Un alt exemplu este unul mare societate comercială furnizează mărfuri lanțurilor de retail din diverse regiuni ale țării. Sunt probleme cu afișajul, este necesară interacțiunea cu administrațiile lanțuri de vânzare cu amănuntul, este necesar cel putin un reprezentant care sa fie prezent pentru intocmirea rapoartelor la acceptarea urmatorului lot de marfa. Este destul de rezonabil să implici un antreprenor individual în cadrul unui contract în aceste scopuri. Acest lucru poate fi adevărat - să presupunem că proprietarii de restaurante doresc să angajeze un manager. În același timp, dorind să-și mărească veniturile, ei decid să nu angajeze un angajat, ci să încredințeze acest lucru unui manager - un antreprenor individual. Remunerarea antreprenorului individual este stabilită pe baza profitului restaurantului, în timp ce antreprenorul individual - managerul însuși determină tactica de a face afaceri, asumându-și o parte din riscuri - la urma urmei, dacă nu există profit, managerul nu va primi remunerație. Sau proprietarul unui salon de coafură oferă locuri de muncă antreprenorilor individuali spre închiriere - proprietarul colectează chirie pentru spații și echipamente, el poate, de asemenea, să facă publicitate salonului de coafură, crescând astfel afluxul de clienți, ceea ce duce la o creștere a veniturilor atât pentru maeștri - antreprenori individuali și proprietarul însuși. Ce au în comun toate aceste exemple? Scopul cooperării cu antreprenorii individuali nu este de a economisi taxe, ci de a reduce costurile, de a îmbunătăți calitatea serviciului clienți, de a crește profitabilitatea afacerii etc.

Deci, dacă a fost determinat obiectivul de afaceri al cooperării cu un antreprenor individual, puteți începe să oficializați această cooperare. Trebuie să înțelegeți că un antreprenor individual este o persoană independentă care lucrează cu o organizație în baza unui contract (pentru furnizarea de servicii). În consecință, un antreprenor individual nu poate lua concediu medical, nu poate pleca în vacanță, nu poate respecta reglementările interne de muncă, nu poate avea program de lucru, pauza de masa, salariile, nu se poate lua nicio măsură împotriva lui acţiune disciplinară, nu poate avea Descrierea postului– relația dintre organizație și întreprinzătorul individual nu este reglementată de legislația muncii. Aceasta înseamnă că includerea unor astfel de prevederi într-un acord cu un antreprenor individual este plină de recunoașterea unui astfel de acord ca de fapt un contract de muncă () cu toate consecințele care decurg - evaluarea suplimentară a contribuțiilor și impozitul pe venitul personal (la urma urmei, agentul fiscal are aceleași responsabilități ca și contribuabilul) și, în cazul unei sume mari a arieratelor (și aceasta este de peste cinci milioane de ruble pentru trei exerciții financiare consecutive, cu condiția ca valoarea restanțelor să depășească 25% din suma totală). a impozitelor, taxelor, contribuțiilor plătibile de organizație) - și răspunderii penale (). Mai mult, relația va fi reclasificată drept forță de muncă din momentul în care încep astfel de relații.

Să zicem că nu există așa ceva în contracte. Înseamnă aceasta că autoritățile fiscale nu vor putea reclasifica un contract cu un antreprenor individual ca contract de muncă? În orice caz, vor încerca. Aici pot fi ajutați chiar de angajații – antreprenori individuali. De exemplu, la interogarea unui martor ca parte a măsurilor de control fiscal, unui astfel de antreprenor individual i se vor pune cu siguranță următoarele întrebări: „Cum a devenit antreprenor individual?”, „Cine întocmește rapoarte și calculează impozitele pentru antreprenorii individuali?”, „Care sunt mai exact responsabilitățile lui”, „Ce responsabilitate este prevăzută, să zicem, întârziere sau absenteism?”, „Cui îi cere concediu?” și o serie întreagă de întrebări similare complicate care vizează colectarea dovezilor privind fictivitatea contractului și existența reală a relațiilor de muncă între organizație și întreprinzătorul individual. Dacă, de exemplu, în timpul unei inspecții a sediului contabil al organizației, se descoperă bazele de date contabile ale întreprinzătorilor individuali, sistemele „client-bancă” pentru conturile lor curente, sigiliile întreprinzătorilor individuali, iar unul dintre contabili spune că responsabilitățile sale includ menținerea evidențelor pentru acești antreprenori individuali, atunci situația va deveni și mai complicată. Următoarea problemă este stabilirea faptului că aceeași adresă IP este folosită de o organizație și de un antreprenor individual - inspectorii pot obține aceste informații atât de la bănci, cât și de la operatorii de sisteme de telecomunicații pentru raportare. De asemenea, dovada indirectă va fi prezența împuternicirilor pentru un reprezentant al unui antreprenor individual, dacă aceste împuterniciri sunt emise de toți antreprenorii individuali uneia sau mai multor persoane care lucrează în organizație (sau antreprenori individuali - contabili, de exemplu, mai ales în lipsa unui contract de servicii de contabilitate între întreprinzătorul individual – contabil și alți antreprenori individuali). Dovada poate include și stabilirea unei remunerații lunare, indiferent de munca depusă de întreprinzătorul individual; și formale, care nu conțin informații despre lucrări (servicii) primare documente contabile(acte de muncă prestate (servicii prestate), indicând ceea ce este plătit efectiv orele de lucru, și nu cantitatea de muncă a antreprenorului; și transferuri lunare (sau de două ori pe lună) de sume egale în contul antreprenorului individual - în general, tot ceea ce permite într-un fel sau altul ca relația să fie tratată ca o relație de muncă.

Rezumând cele de mai sus, putem spune că lipsa unui obiectiv de afaceri, cuplată cu insuficienta înțelegere atât de către conducerea organizației, cât și de către întreprinzătorii individuali înșiși a statutului special al relației lor, este cheia reclasificării contractelor cu antreprenorii individuali ca angajare. contracte. Cu toate acestea, dacă se ia totuși decizia de a înlocui angajații cu antreprenori, vom lua în considerare cele mai comune metode de astfel de înlocuire.

Angajații existenți organizațiile devin antreprenori individuali, contractele de muncă sunt reziliate și se încheie acorduri contractuale (pentru prestarea de servicii).

Aceasta este poate cea mai riscantă cale. Va fi foarte greu de explicat clar dorința masivă a lucrătorilor de antreprenoriat. La urma urmei, natura muncii, responsabilitățile și rutina nu se schimbă, relația ierarhică superior-subordonat este păstrată (și acest lucru este inacceptabil), înregistrarea este adesea efectuată „central”, de către organizație însăși și contabilizarea individuală. antreprenorii cade pe umerii departamentului de contabilitate. În plus, compania încetează brusc să plătească impozitul pe venitul personal și contribuțiile, ceea ce este imediat observat de autoritățile fiscale și, cu un grad ridicat de probabilitate, le va stârni interesul.

La angajarea de noi angajați, compania îi invită să devină antreprenor individual.

Un reprezentant al organizației ajută la înregistrare, apoi antreprenorul nou bătut încheie un acord cu compania. Cu această metodă, riscul este mai mic, dar totuși ridicat. Factori de risc – înregistrarea, evidența, raportarea, plata impozitelor de către antreprenorii individuali de către angajații organizației. Dar principalul lucru este lipsa de înțelegere de către angajat a esenței a ceea ce se întâmplă și convingerea lui că a obținut un loc de muncă. Un alt factor important este necesitatea unei abordări complet diferite a angajaților și a antreprenorilor individuali de, de exemplu, serviciul de personal. Compania are atât angajați, cât și antreprenori individuali. Un ofițer de personal conștiincios, care nu înțelege diferența dintre ele și dorește să-și îndeplinească corect funcția, poate colecta informații, poate familiariza o persoană nouă cu semnătura diferitelor reglementări interne ale companiei - în general, face tot ceea ce se presupune că trebuie făcut atunci când angajare, și nu la semnarea contractului cu un terț. Și aceste documente depuse cu grijă în dosarul „Personal” vor fi destul de suficiente pentru a dovedi faptul relației de muncă ().

Încheierea unui acord cu un antreprenor individual înregistrat anterior.

Această metodă, mai ales dacă persoana este deja antreprenor, este cea mai sigură. Nu există o înregistrare grăbită a întreprinzătorilor individuali; persoana însuși își înțelege statutul. Cu toate acestea, riscurile menționate mai sus sunt încă prezente. Acest lucru înseamnă din nou păstrarea evidenței întreprinzătorilor individuali, regulamente și instrucțiuni interne etc.

Mai există o problemă, comună tuturor metodelor - concedierea, sau mai bine zis, rezilierea contractului cu antreprenorul individual. Dacă angajatul real a devenit antreprenor împotriva propriei dorințe, iar compania care l-a făcut antreprenor individual nu se ocupă de „închiderea” antreprenorului individual atunci când se desparte de el, atunci următoarea situație este destul de posibilă - fost angajat, nefamiliarizat cu responsabilitățile pe care i le impune statutul de antreprenor, va intra mai devreme sau mai târziu în atenția organelor fiscale – cel puțin pentru neplata contribuțiilor fixe la asigurările de pensie și de sănătate. După ce a primit o cerere în valoare de 32.385 de ruble. (26.545 + 5840), un astfel de fost angajat este puțin probabil să fie fericit și să vrea să plătească. Mai degrabă, presupunând că poate evita să plătească această sumă, el însuși va merge la fisc și va explica asta munca anterioară a fost obligat să semneze „unele documente”, iar el, neînțelegând esența acestor documente, le-a semnat pentru că i s-a spus că este necesar, apoi a lucrat pur și simplu, nu activitate antreprenorială nu a condus. Ce vor face autoritățile fiscale cu aceste informații este destul de clar.

În concluzie, aș dori să spun următoarele - design muncitori efectivi ca antreprenor individual - o acțiune ilegală foarte riscantă, care vizează, în esență, sustragerea de la plata contribuțiilor din partea organizației. Și, dacă nu există un scop comercial real pentru încheierea contractelor cu un antreprenor individual, este mai bine să vă abțineți de la a face acest lucru.

Am vorbit deja despre asta în articolele mele și acum există un alt motiv să-mi amintesc teza principală. Zilele optimizării fiscale documentare au trecut pentru totdeauna. De data aceasta, motivul a fost decizia Curții Supreme în dosarul nr. A58-547/2016, care a refuzat contribuabilului revizuirea cauzei sale și a menținut hotărârile tuturor celor trei instanțe.

Obiectul procedurii a fost una dintre cele mai comune scheme de optimizare fiscală. Angajatorul, pentru a economisi impozite și taxe salariale, și-a înregistrat toți angajații, cu excepția directorului, ca antreprenori individuali. Judecând după materialele cazului, contribuabilul nu a reproiectat procesele de afaceri, bazându-se pe calitatea laturii documentare a schemei sale fiscale. Principalele sale argumente în instanță au fost lipsa fluxului de documente prevăzută de Codul Muncii al Federației Ruse (contracte de muncă, cărți de muncă, comenzi, concedii medicale, fișe de pontaj etc.) și absența în contractele dintre contribuabil și întreprinzătorul individual conditii esentiale contractul de munca prevazut la art. 57 Codul Muncii al Federației Ruse.

Serviciul Federal de Taxe a „dezvoltat” procesele de afaceri ale companiei și a prezentat în dosarul cauzei rezultatele anchetelor și inspecțiilor, indicând că:

1. plata serviciilor prestate a avut loc în mod regulat, la aceleași date ale fiecărei luni, cuantumul plății nu s-a modificat în cursul anului sau s-a modificat ușor și nu a depins de rezultatul serviciilor;

2. practic toate serviciile au fost efectuate de către antreprenori individuali în timpul programului de funcționare al companiei: zilnic cu excepția duminicii de la 9-00 la 18-00, cu pauză de masă de la 13-00 la 14-00;

3. toate locurile de muncă ale întreprinzătorilor individuali sunt echipate de către angajator pe cheltuiala sa, iar angajații folosesc această proprietate în mod gratuit;

4. raportarea tuturor întreprinzătorilor individuali a fost depusă de către un reprezentant al contribuabilului;

5. În timpul interogatoriilor, unii angajați au arătat că inițiatorul înregistrării lor ca antreprenor individual a fost angajatorul, unii dintre ei nu au putut explica tipul și esența activității lor de afaceri, niciunul dintre ei nu a avut alți clienți, nu au căutat, angajații au oprit. cooperarea cu compania a închis imediat IP-ul lor.

Instanțele din toate instanțele au fost de partea organului fiscal, remarcând că obligațiile fiscale nu provin din denumirea contractului, ci din esența reală a raportului juridic. Când o persoană nu poate explica esența activității antreprenoriale, dorința de a se angaja, care l-a determinat să se înregistreze ca antreprenor individual, atunci despre ce fel de relații de drept civil putem vorbi?

Înseamnă asta că schema fiscală cu transferul angajaților către întreprinzătorii individuali a încetat să mai funcționeze? Desigur că nu. Aceasta înseamnă doar că pregătirea atentă a documentelor pentru o schemă fiscală nu va ajuta dacă fluxul de documente nu este confirmat de procesele de afaceri reale. În consecință, beneficiul fiscal rezultat dintr-un astfel de flux de documente va fi declarat ilegal în instanță. Fluxul documentelor nu trebuie să mascheze operațiunile reale, ci ar trebui să le completeze și să le confirme.

Exemplu: afaceri cu taxiuri. Cea mai comună schemă pentru șoferi: „fă ce vrei, dar predă planul zilnic”. Chiar dacă există câțiva factori limitativi (politețea, curățenia interiorului și a mașinii), șoferul desfășoară de fapt activități independente, iar valoarea veniturilor depinde de el. În acest caz, documentele adecvate vor face imposibilă misiunea autorității fiscale de a completa bugetul.

Dar nu în orice afacere, ca într-un taxi, procesele de afaceri sunt adaptate schemelor de optimizare fiscală. Afacerile sunt de obicei configurate pe baza eficienței costurilor.

Algoritm pentru optimizarea fiscală competentă:

O modalitate binecunoscută de a economisi la primele de asigurare este înlocuirea angajaților cu contracte de munca atrage antreprenori individuali pe baza contracte civile. La urma urmei, aceștia din urmă plătesc prime de asigurare în mod independent și într-o sumă mult mai mică (vezi caseta de la sfârșitul articolului). Dar multe companii ezită să-l folosească din cauza complexității percepute a documentelor, justificând scopul comercial și posibilul risc fiscal. Toate aceste temeri nu sunt întotdeauna adevărate.

Atunci când decideți dacă să aplicați sau nu această metodă de optimizare, se utilizează următorul algoritm:

• se stabileşte o listă a angajaţilor care, potrivit acestora responsabilități de serviciu poate fi expulzat din stat;
• valoarea economiilor posibile este evaluată luând în considerare cheltuielile suplimentare;
• bazat pe practica judiciara riscul și metodele de apărare în instanță sunt evaluate în districtul dumneavoastră;
• sunt dezvoltate o metodă specifică de implementare și un scop de afaceri al operațiunii;
• se acordă garanţii sociale pentru antreprenorii atraşi.

Ce muncă este de obicei atribuită unui antreprenor?

Principala greșeală a multor companii este încheierea de contracte civile cu semne de relații de muncă.

Ce ar trebui să fie în contractul cu orice antreprenor individual. Este sigur dacă dintr-un astfel de acord rezultă clar că întreprinzătorul efectuează lucrări sau servicii în scopul desfășurării activității sale de afaceri. Contractul nu poate fi întocmit pe una sau două pagini este necesar să se precizeze cât mai mult posibil termenii relației. Acest lucru subliniază independența părților. În special, contractul prevede:

• rezultatul final;
• termenele sau programul de livrare a etapelor;
• costul lucrărilor sau serviciilor;
• condiția de semnare a certificatelor de muncă efectuată sau de servicii prestate;
• responsabilitatea pentru nerealizarea sarcinii în intervalul de timp specificat cu o calitate adecvată;
• trimiteri la normele Codului civil.

Ce nu ar trebui să fie într-un acord cu niciun antreprenor individual.În practica de afaceri, este obișnuit să se încheie contracte cu antreprenori individuali pentru prestarea de servicii, transport, expeditie de transport, comenzi, comisioane, agenție, trust management al proprietății și acorduri de cercetare și dezvoltare. În același timp, acestea nu trebuie să conțină un singur semn că antreprenorul îndeplinește o funcție de muncă. Anume:

• reglementarea procesului și a condițiilor de lucru;
• mențiuni de posturi;
• plăți regulate conform contractului;
• determinarea locului de muncă, a funcției de muncă, a condițiilor de remunerare, a regimului și a timpului de odihnă;
• condițiile privind asigurările sociale obligatorii;
• legături către Codul Muncii.

Program de lucru si plata lunara in rate egale. S-a avut în vedere situația când, în temeiul unui contract civil, artiștii interpreți și executanți își îndeplineau sarcinile zilnic de la ora 9.00 la 17.00 iar plata s-a efectuat sub formă de sumă fixă ​​lunară.

Instanța a avut în vedere că în temeiul acestor acorduri întreprinzătorii prestau servicii de transport și expediere. Adică, obiectul contractului era lucrare specifică. În plus, prestarea efectivă a serviciilor în timpul zilei de lucru, caracterul pe termen lung al contractelor în litigiu, absența actelor de finalizare a lucrărilor și a facturilor nu indică existența unui raport de muncă între întreprinzătorul individual și interpreți.

Angajatorul poate fi amendat pentru nerespectare (): pentru funcționari - de la 1 la 5 mii de ruble, pentru persoane fizice și juridice - de la 30 la 50 de mii de ruble sau suspendarea activităților până la 90 de zile. În plus, companiei i se va percepe suma neplătită a primelor de asigurare și sancțiuni pentru neachitarea lor la timp.

Cu cât salariul angajatului este mai mare, cu atât este mai profitabil să angajezi un antreprenor individual

Un antreprenor care nu efectuează plăți către alte persoane plătește pentru el însuși contribuții de asigurare la fondurile de pensii și medicale într-o sumă fixă, care nu depinde de valoarea remunerației. Nu există obligația de a face contribuții la Fondul de Asigurări Sociale, dar le poate face de bunăvoie.

Această sumă fixă ​​se numește costul anului de asigurare. Se calculează prin înmulțirea sumei salariului minim și a tarifului corespunzător al primelor de asigurare cu 12 luni (clauza 2, partea 2, articolul 13). Astfel, pentru 2011, un antreprenor individual va plăti prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 16.159,56 ruble. (12 luni × 4330 rub. × (26% + 3,1% + 2%)).

Să comparăm cât de profitabil este să angajezi un antreprenor individual în loc de un angajat cu normă întreagă. Să presupunem că un angajat primește un salariu de 20 de mii de ruble pe lună. Primele de asigurareîn același timp, pentru anul se vor ridica la 81.600 de ruble. (RUB 20.000 × 34% × 12 luni). Adică, economii la un antreprenor individual pe an - 65.440,44 ruble. (81.600 - 16.159,56).

În plus, în baza unui contract civil, un antreprenor nu este plătit pentru concedii medicale și călătorii de afaceri, nu i se asigură concedii și nu este implicat în documentatia personalului, și, de asemenea, el nu este furnizat locul de munca si mijloace de munca. Dar, de regulă, compania compensează cheltuielile și pierderile garanții sociale plata majorata conform contractului.