Ce poți găti din calmar: rapid și gustos

28.08.2019

Adesea, în munca contabililor există situații în care trebuie să calculeze salariile pentru angajații care nu au lucrat complet de o lună.

La efectuarea calculelor salariile este necesar să se țină cont de sistemul de salarizare stabilit, precum și de timpul efectiv lucrat de lucrător, indicat în fișa de pontaj.

Dacă un angajat nu lucrează o lună întreagă, atunci salariul trebuie redus.

Ce nuanțe trebuie să știți pentru a calcula corect plata pentru o perioadă incompletă pentru a evita încălcările și penalitățile?

Când se consideră că o lună de lucru nu este complet lucrată?

După cum se precizează în Codul Muncii Federația Rusă, orele de lucru general acceptate nu pot depăși 40 de ore pe săptămână. Astfel, norma este o săptămână de 40 de ore.

Dacă un salariat este angajat pe motive speciale specificate în contract, norma pentru el se modifică prin acordul părților.

Conform informațiilor de mai sus, se poate considera că orice reducere a timpului de lucru stabilită în conformitate cu cadrul legislativ, poate fi considerată muncă cu fracțiune de normă.

De asemenea, o lună poate să nu fie pe deplin lucrată din următoarele motive:

• salariatul nu a fost angajat în ziua 1 a lunii curente;
• angajatul a demisionat înainte de sfârșitul perioadei de plată;
• a fost în perioada de facturare, călătorie de afaceri sau;
• au existat absenteism și absenteism din diverse motive.

Pentru a calcula salariile cât mai precis posibil atunci când lucrați mai puțin de o lună întreagă, trebuie să luați în considerare fiecare factor în individual, aplicat și .

Formule de calcul a salariilor

Calcularea salariului pentru o lună incompletă este un calcul proporțional cu numărul de zile lucrate.

În cazul lucrului incomplet de o lună, pentru calcularea salariului trebuie utilizată următoarea formulă:

Salariu = Salariu angajat / Numărul de zile lucrătoare într-o lună * Numărul de zile lucrate într-o lună

Fiţi atenți! Salariatul își rezervă dreptul de a conveni cu angajatorul asupra reducerii zilelor de lucru pe săptămână sau a duratei zilei de lucru.

Dar, chiar și cu acordul reciproc al celor două părți, o astfel de decizie trebuie confirmată printr-o completare la contractul de muncă.

Exemple de salariu

Pentru a calcula salariul unui angajat pentru o lună lucrată incompletă, trebuie să cunoașteți toate datele necesare. Pentru a face acest lucru, luați în considerare o organizație cu o săptămână de cinci zile și un angajat I.S Ivanov, al cărui salariu este de 30 de mii de ruble.

Metoda nr. 1

Ivanov I.S. a plecat în vacanță din 9 ianuarie până în 26 ianuarie a acestui an. În ianuarie, inclusiv sărbătorile de la 1 ianuarie la 8 ianuarie, sunt 17 zile lucrătoare.

Deci, pe lângă plata de concediu, I.S Ivanov ar trebui să primească:

30000/17*5=8823,53 rub.

Metoda nr. 2

Ivanov I.S. a fost în concediu în perioada 9 ianuarie – 31 ianuarie inclusiv a anului în curs. Astfel, pentru luna ianuarie salariatul va primi doar indemnizatie de concediu, iar primele opt zile ale lunii ianuarie nu vor fi platite (weekend-uri de vacanta).

Pentru februarie, Ivanov își va primi salariul complet - 30 de mii de ruble, cu condiția să lucreze pentru întreaga lună.

În cazul în care calculele salariale sunt efectuate pentru o lună incompletă, angajatorul nu este obligat să plătească munca salariaților săi mai puțin decât salariul minim (salariul minim) stabilit de lege.

Prin urmare, plata pentru o lună care nu este complet lucrată poate fi mai mică decât salariul minim, deoarece valoarea acestuia este luată în considerare numai la calcularea plăților pentru o lună întreagă lucrată.

La concediere

Întrucât angajarea și concedierea salariaților, precum și calculul salariului acestora, sunt reglementate de contractul de muncă, dacă nu se prevede altfel, angajatorul este obligat să plătească persoanei concediate:

• salariul din ziua concedierii;
• compensare pentru vacanta nefolosita(dacă este disponibil);
• indemnizația de concediere, dacă este justificată.

La momentul concedierii unui angajat, salariul acestuia este calculat pentru timpul efectiv lucrat.

Exemplu

În cazul în care un angajat decide să renunțe fără a lucra o lună întreagă, salariile sunt calculate conform sistemului de remunerare utilizat la întreprindere.

Cuantumul salariului depinde de câte zile lucrează un angajat într-o lună. Dacă luna este lucrată integral, atunci angajatul are dreptul la un salariu în cuantumul salariului stabilit. Și dacă nu a lucrat complet timp de o lună, atunci va trebui să i se calculeze salariul. În plus, salariul va depinde și de dacă angajatul a lucrat în weekend sau nu. În acest articol vom analiza în detaliu modul în care compania calculează salariile pentru mai puțin de o lună întreagă.

Când un angajat a lucrat o lună întreagă, el are dreptul la un salariu și nu contează câte zile lucrătoare au fost în lună - 17, 18 sau chiar 23. Când un angajat nu a obținut un loc de muncă la organizație de la inceputul lunii sau a fost in concediu, nu lucreaza o luna intreaga iar salariul sau va depinde de cat timp a lucrat angajatul.

Procedura de calcul a salariilor pentru o lună incompletă

Important! Contabilitatea zilelor lucrate într-o organizație trebuie să fie obligatorie. Aceasta este responsabilitatea administrației, stabilită pe baza articolului 91 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Trebuie avut în vedere faptul că atunci când se calculează salariile când se lucrează mai puțin de o lună întreagă, se iau în considerare acele zile calendaristice care se încadrează în timpul lucrat.

Contabil Petrova O.P. in octombrie 2017 am fost in vacanta de la 9 la 30 inclusiv. Pe baza salariului Petrova de 45.000 de ruble, vom calcula salariul pentru octombrie.

Înainte de 9 octombrie, în octombrie sunt 5 zile lucrătoare, iar după data de 30 sunt 1. Astfel, Petrova are în total 6 zile lucrătoare în octombrie.

Salariul lui Petrova pentru octombrie 2017 va fi:

45.000 / 22 muncitori zile x 6 zile neg. = 12.272,73 ruble.

Pentru 22 de muncă. ziua în care acceptăm cantitate totală zile lucrătoare din luna octombrie, conform calendarului de producție.

Calculul salariilor dacă un angajat tocmai a primit un loc de muncă

Atunci când un angajat este angajat nu din prima zi a lunii, de exemplu, la mijloc sau la sfârșit, salariile sunt calculate în același mod ca atunci când se calculează pentru o lună incompletă.

Să aruncăm o privire mai atentă la exemplu

Ivanov I.I. M-am angajat la Continent LLC nu de la începutul lunii, ci din 4 august 2017. Salariul lui Ivanov este de 50.000 de ruble. Din 4 august până pe 31 august, sunt 20 de zile lucrătoare Să calculăm salariul lui Ivanov pentru prima lună de lucru:

50.000 / 23 x 20 = 43.478,26 ruble.

Luăm 23 ca să fie numărul de zile lucrătoare din august conform calendarului de producție.

Important! Salariul unui angajat este una dintre principalele condiții de cooperare dintre angajat și angajator. Trebuie indicat în contract de munca cu un angajat.

Dacă sunt sărbători la începutul lunii

Sunt adesea situații în care un angajat se angajează într-o altă zi decât prima zi a lunii, dar doar pentru că primele zile erau sărbători.

De exemplu, un angajat primește un loc de muncă imediat după Anul Nou sau după vacanța de mai. El, ca și ceilalți angajați, va lucra în aceeași număr de zile în această lună și, în consecință, își va primi salariul integral, în ciuda faptului că nu s-a angajat de la începutul lunii.

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu: (faceți clic pentru a extinde)

Kolosova N.P. sunt angajați la începutul noului an. Prima sa zi de lucru este 9 ianuarie 2017, deoarece 1-8 sunt weekend-uri sărbători. Salariul lui Kolosov a fost alocat de 35.000 de ruble. Kolosov are dreptul la salariul complet pentru ianuarie. În ciuda faptului că era înscris la locul de muncă abia pe 9, a lucrat toate zilele lucrătoare ale lunii, întrucât de la 1 la 8 erau weekend-uri.

Totuși, dacă apare o situație când un angajat scrie o cerere de concediu după voie din 9 ianuarie 2017, calculul va fi diferit. În acest caz, salariatul nu are dreptul la salariu, întrucât nu a lucrat nicio zi. De la 1 ianuarie până la 8 ianuarie au fost sărbători, iar de la 9 până la sfârșitul lunii a fost în concediu.

Dacă salariatul are o zi de lucru cu jumătate de normă

Angajații lucrează adesea cu jumătate de normă. În acest caz, el lucrează mai puțin decât alți angajați, iar munca lui este plătită proporțional cu timpul lucrat. De exemplu, pe baza producției sau a ½ rata.

Salariu mai mic de o luna si salariul minim

Nu există niciun motiv pentru asta. În baza articolului 133 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariul lunar al angajatului trebuie comparat cu salariul minim atunci când acesta a realizat întregul standard de timp de lucru. Aceasta înseamnă că dacă timpul lucrat este mai mic decât cel normal, salariul poate fi și mai mic decât salariul minim. În acest caz, nu va exista nicio încălcare. Ar trebui să se bazeze pe salariul stabilit pentru angajat la angajare. Acesta nu trebuie să fie mai mic decât salariul minim plus un supliment regional la acesta.

Koneva L.A. angajat in ultima saptamana lucratoare a lunii octombrie 2017, adica din data de 30. Astfel, Konev a lucrat doar 2 zile în octombrie - 30 și 31 octombrie. Salariul lui Konev este stabilit la 25.000 de ruble, pe baza căruia îi vom calcula salariul pentru octombrie.

25.000 / 22 x 2 = 2.272,72 ruble.

22 – numărul de zile lucrătoare din luna octombrie conform calendarului de producție.

Suma primită este mai mică decât salariul minim, care din iulie 2017 este egal cu 7.800 de ruble. Dar Konev nu are dreptul la o plată suplimentară până la salariul minim.

Dacă angajatul a lucrat în weekend

Chiar dacă un angajat nu a lucrat pe deplin toată luna, de exemplu, din cauza unei boli, poate lucra în weekend sau în sărbători. Dar asta nu înseamnă că unele zile pot fi înlocuite cu altele, adică dacă un angajat a fost bolnav timp de 3 zile și a lucrat în weekend 3 zile în aceeași lună, asta nu va însemna că a lucrat toată luna. Adică, este imposibil să-i plătiți pur și simplu salariul necesar, este necesar să faceți un calcul.

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu: (faceți clic pentru a extinde)

Angajat Turkina M.A. in octombrie 2017 am luat vacanta pe cheltuiala mea pe 4, 5 si 6. Totodată, în octombrie a lucrat 3 zile libere – 14, 21 și 28 octombrie.

Ea a lucrat 22 de zile în octombrie, adică atât cât este indicat în calendarul producției, dar pur și simplu nu poate plăti salariul. Să calculăm salariul Turkinei pe baza faptului că salariul ei este de 30.000 de ruble.

Munca la sfârşit de săptămână în organizaţie este plătită la un tarif dublu.

30.000 / 22 x 19 + 30.000 / 22 x 3 x 2 = 25.909,09 + 8.181,82 = 34.090,91 ruble.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice la un salariu mai mic de o lună

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu:

Angajat Sviridov A.A. in octombrie 2017 am fost in vacanta pe cheltuiala mea de pe 2 pana pe 20. Salariul lui Sviridov este stabilit la 25.000 de ruble. Sviridov are dreptul la deducere fiscală pentru că are un copil de 5 ani.

Să calculăm salariul pe care îl va primi Sviridov pentru octombrie 2017.

Suma acumulată:

25.000 / 22 x 7 = 7.954,55 ruble (Sviridov a lucrat 7 zile în octombrie și conform calendarului de producție de zile lucrătoare - 22)

Să calculăm impozitul pe venitul personal:

(7.954,55 – 1.400) x 13% = 852,09 ruble

Sviridov va primi următorul salariu pentru octombrie 2017:

7.954,55 – 852,09 = 7.102,46 ruble

Important! Dacă suma deducerii este mai mare decât salariul angajatului pentru o lună incompletă, soldul poate fi reportat în luna următoare. Dar acest lucru se poate face doar într-un an calendaristic.

De exemplu, salariul datorat pentru luna octombrie pentru o lună de lucru cu fracțiune de normă a fost de 1.000 de ruble, iar deducerea fiscală a unui angajat pentru un copil a fost de 1.400 de ruble. Astfel, impozitul pe venitul personal pentru octombrie nu trebuie calculat, iar restul de 400 de ruble de deducere pot fi transferate în luna noiembrie. Acest lucru se poate face numai dacă venitul cumulat al angajatului de la începutul anului nu a depășit 350.000 de ruble.

Acest articol este un ghid pentru cei care trebuie să calculeze corect plata de concediu. Acesta enumeră documentele care trebuie completate și oferă formule pentru calcularea câștigului mediu în 2019. În plus, articolul conține exemple pentru tot felul de situații: când perioada de facturare nu a fost completă sau deloc elaborată, când salariul unui angajat a fost indexat, s-a acordat un bonus etc. De asemenea, vă spune cum să calculați impozitele, contribuțiile și să le reflectați în contabilitate.

Cum să pregătiți documentele pentru plata concediului de odihnă

1. Program de vacanță. Se întocmește cu cel puțin două săptămâni înainte de începerea anului calendaristic, pe baza dorințelor salariaților, a cerințelor legale și a intereselor angajatorului. Atât angajatorul (organizație sau antreprenor individual), cât și angajații sunt obligați să respecte programul (articolul din Codul Muncii al Federației Ruse). Există o formă unificată. Conține, printre altele, coloanele 8 și 9. Acestea trebuie completate dacă vacanța planificată inițial a fost amânată ulterior.

2. Declarația angajatului. Este scris atunci când trebuie să pleci în vacanță în afara programului tău. Dacă programul este respectat, atunci puteți face fără o aplicație.

Angajatul trebuie să depună o cerere în avans, astfel încât departamentul de contabilitate să aibă timp să calculeze și să plătească plata concediului de odihnă cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului.

Exemplu de aplicație

Director general al SRL „ChOP „CheKa”

Domnul Dubinin I.O.

de la paznicul A.A Simonov

Vă rog să-mi acordați concediu anual plătit pentru o perioadă de 14 zile calendaristice din 5 noiembrie 2019 până în 18 noiembrie 2019.

______________/Simonov A.A./

3. Notificarea începerii vacanței. Este necesar dacă o persoană se va odihni conform unui program. Cu cel puțin două săptămâni înainte de începerea vacanței, ofițerii de personal trebuie să notifice angajatul despre acest lucru împotriva semnăturii. Dacă baza nu este un orar, ci o declarație, nu este necesară notificarea angajatului.

4. Comanda (instrucțiune). Este necesar atât în ​​cazul plecării în concediu programat, cât și în cazul depunerii unei cereri. Sunt forme unificate: (pentru un angajat) și (pentru mai mulți angajați).

5. Nota-calcul. De obicei se folosește forma. Prima parte conține datele de început, de sfârșit și de odihnă. A doua parte conține informații de plată.

6. Card personal. Formularul conține secțiunea VIII, destinată informațiilor despre concediu.

Calculul plății de concediu în 2019 (în zile calendaristice)

Suma se calculează folosind formula:

× numărul de zile calendaristice de vacanță

Calculul câștigului mediu zilnic

Depinde dacă perioada de facturare a fost complet sau nu, adică 12 luni calendaristice premergătoare lunii în care începe vacanța.

Dacă perioada de facturare a fost complet calculată, se aplică formula dată în articolul Codului Muncii al Federației Ruse:

Câștigul mediu zilnic = câștigurile pentru perioada de facturare / 12 / numărul mediu lunar de zile calendaristice (este egal cu 29,3)

În cazul în care perioada de facturare nu a fost complet calculată, sau au existat zile excluse (concediu medical, concediu etc.), se aplică o altă formulă. Este dat în paragraful 10 din Regulamentul privind specificul procedurii de calculare a salariului mediu (aprobat printr-o rezoluție a Guvernului Federației Ruse; denumit în continuare Regulamente):

Câștigul mediu zilnic = plăți care sunt incluse în calculul câștigului mediu / (numărul mediu lunar de zile calendaristice × numărul de luni lucrate complet + numărul de zile calendaristice lucrate în luni parțiale)

În acest caz:

Numărul de zile calendaristice lucrate într-o lună incompletă = numărul mediu lunar de zile calendaristice / numărul total de zile calendaristice dintr-o anumită lună × numărul de zile calendaristice dintr-o anumită lună atribuite orelor lucrate

IMPORTANT. Se întâmplă ca în perioada de facturare să nu existe o singură zi lucrată efectiv, sau salariu efectiv acumulat. Apoi castigurile medii trebuie luate în considerare pentru perioada anterioară de timp egală cu perioada de facturare (clauza 6 din Regulament). Iar dacă nu au existat salarii și zile lucrate nici în perioada anterioară, se iau în calcul câștigurile efective pe luna în care a început concediul. În lipsa unor astfel de câștiguri, calculele se fac pe baza salariului (clauza 7 și clauza 8 din Regulament).

Exemple de calcul

Perioada de facturare a fost complet elaborată

Salariatul pleacă într-un alt concediu plătit de 14 zile calendaristice. Câștigurile pentru perioada de facturare sunt de 780.000 de ruble. Contabilul a calculat că câștigul mediu zilnic este de 2.218,43 ruble. (780.000 RUB / 12 luni / 29,3). Aceasta înseamnă că valoarea plății de concediu este de 31.058,02 ruble. (RUB 2.218,43 × 14 zile).

Perioada de facturare nu a fost complet elaborată

Salariatul pleacă în concediu din 8 iulie 2019 pentru 14 zile calendaristice. Salariul lui este de 20.000 de ruble.

În aprilie 2019, angajatul a luat concediu medical timp de 10 zile (de la 1 aprilie până la 10 aprilie). Prin urmare, pentru aprilie 2019, a primit un salariu în valoare totală de 13.000 de ruble.

Pasul 1. Determinăm plățile care sunt incluse în calcul.
20.000 de ruble. × 11 luni = 220.000 ruble. (valoarea totală a plăților pentru 11 luni complet lucrate, excluzând aprilie).

Pentru aprilie 2019, angajatul a fost plătit cu 13.000 de ruble. Prin urmare, suma utilizată pentru calcul este de 233.000 de ruble (220.000 + 13.000).

Pasul 2. Determinăm numărul de zile calendaristice lucrate în aprilie 2019 (nu o lună complet lucrată).

În luna aprilie sunt în total 30 de zile calendaristice, iar zilele lucrate (din data de 11, când salariatul a revenit la muncă după boală) reprezintă 20 de zile calendaristice (30 - 10).

Total în aprilie 2019, s-au lucrat 19,5333 zile (29,3 / 30 × 20)

Pasul 3. Determinați câștigul mediu zilnic.
Va fi 681,6187 ruble. (233.000 RUB: (29,3 × 11 luni + 19,5333 zile)).

Pasul 4. Noi stabilim cuantumul plății de concediu.

Valoarea lor este de 9.542,66 ruble. (RUB 681,6187 × 14 zile).

Nu există zile lucrate în perioada de facturare

Specialistul pleacă în vacanță din 12 noiembrie 2019. Perioada de facturare este de la 1 noiembrie 2018 până la 31 octombrie 2019. În acest moment, angajatul era în concediu fără plată.

Contabilul a determinat câștigul mediu pentru perioada anterioară, adică pentru perioada de timp de la 1 noiembrie 2017 până la 31 octombrie 2018. S-a ridicat la 150.000 de ruble. Pe baza acestei cifre, contabilul a calculat suma plății de concediu.

Bonus în calculul plății de concediu

Salariatul va pleca in concediu din 6 noiembrie 2019. Perioada estimată este de la 1 noiembrie 2018 până la 31 octombrie 2019. Acest timp a fost pe deplin rezolvat.

În ianuarie 2019, angajatul a primit un bonus pentru 2018 în valoare de 40.000 de ruble.

Această sumă ar trebui inclusă în câștigurile acumulate în perioada de plată și luată în considerare la calcularea plății de concediu?

Da, este necesar. În scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale se precizează că pentru a lua în considerare remunerația anuală trebuie îndeplinite două condiții:

• perioada de facturare a fost complet elaborată;
• durata perioadei pentru care se plătește prima nu depășește durata perioadei de facturare.

Odată ce ambele condiții sunt îndeplinite, 40.000 de ruble. trebuie adăugat la plățile care sunt incluse în câștiguri la plata zilelor de odihnă.

REFERINŢĂ. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, se ia în continuare în calcul prima. Dar nu integral, ci proporțional cu timpul lucrat în perioada de facturare.

Calculul indemnizației de concediu pentru creșterea salariului

Vacanța angajatului începe la 18 noiembrie 2019. Perioada de facturare este de la 1 noiembrie 2018 până la 31 octombrie 2019.

Din noiembrie până în decembrie 2018 (2 luni), angajatul a primit un salariu lunar de 40.000 de ruble. Din ianuarie 2019, organizația a majorat salariile pentru tot personalul. În ianuarie - octombrie 2019 (10 luni), angajatul a primit 45.000 de ruble. pe lună.

Contabilul a găsit factorul de creștere. Este egal cu 1,125(45.000 / 40.000).

Câștigurile pentru perioada de facturare s-au ridicat la 540.000 de ruble ((40.000 de ruble × 1.125 × 2 luni) + (45.000 de ruble × 10 luni)).

Calculul plății de concediu în 2019 (în zile lucrătoare)

Suma se calculează folosind formula:

Plata de concediu = câștigul mediu zilnic× numărul de zile lucrătoare de concediu

Câștigul salarial mediu zilnic este egal cu (clauza 11 din Regulament):

Câștigul mediu zilnic = salariul efectiv acumulat / numărul de zile lucrătoare conform calendarului unei săptămâni de lucru de 6 zile

Calculul indemnizației de concediu la concediere

La concediere, angajatorul plătește despăgubiri pentru concediul nefolosit dacă angajatul nu a avut timp să scoată zilele alocate. Compensația se calculează folosind următoarele formule.

Dacă concediul este socotit în zile calendaristice:

× numărul de zile calendaristice de concediu nefolosit

Dacă concediul este socotit în zile lucrătoare:

Valoarea compensației = câștigul mediu zilnic× numărul de zile lucrătoare de concediu nefolosit

Câștigurile zilnice medii trebuie determinate în același mod ca și pentru calcularea plății normale de concediu.

De ce numărul mediu lunar de zile calendaristice este întotdeauna egal cu 29,3

Această cifră reprezintă numărul de zile calendaristice dintr-un an, redus cu numărul de sărbători nelucrătoare și împărțit la 12 luni.

ATENŢIE. Legea nu stabilește data cea mai devreme la care angajatorul trebuie să plătească plata de concediu. Aceasta înseamnă că o companie sau un antreprenor individual poate emite bani cu patru, cinci sau mai multe zile înainte de începerea vacanței, iar aceasta nu va fi o încălcare.

Compensația pentru concediul nefolosit trebuie acordată în ziua concedierii sau nu mai târziu de a doua zi după depunerea cererii de plată (articolul Codului Muncii al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări din plata concediului de odihnă

Contabilul trebuie să perceapă impozit pe venitul personal pe întreaga sumă a plății de concediu și să îl rețină atunci când plătește banii către angajat. Impozitul trebuie transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit banii (clauza 6 a articolului din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata de concediu este supusă contribuțiilor: pensie, medical, asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, precum și contribuții la Fondul de asigurări sociale „pentru accidentări”.

ATENŢIE. Se întâmplă adesea ca începutul vacanței și acumularea plății de concediu să aibă loc în luni diferite. De exemplu, concediul începe pe 2 decembrie 2019, iar plata de concediu este calculată și eliberată pe 27 noiembrie 2019. Când trebuie calculate contribuțiile? În luna acumulării indemnizației de concediu. În exemplul nostru - în noiembrie.

Cum se înregistrează plata de concediu în contabilitate

În contabilitatea fiscală, plata de concediu poate fi anulată ca cheltuieli atât în ​​cadrul regimului general (subclauza 7 din articolul Codului fiscal al Federației Ruse), cât și în cadrul sistemului simplificat (subclauza 6, clauza 1 și clauza 2 din articolul fiscal). Codul Federației Ruse).

Apar întrebări dacă vacanța a început într-o lună și s-a încheiat în alta. Cheltuielile din ce lună includ banii acumulați pentru angajat?

Cu metoda de acumulare - la cheltuielile fiecăreia dintre cele două luni proporțional cu zilele de odihnă (scrisoare de la Ministerul Finanțelor).

Cu metoda numerar - la cheltuielile lunii în care angajatul a primit bani în persoană sau pe card.

Pentru a rezuma, permiteți-ne să vă reamintim că în 2019 contabilul este obligat să: completeze corect documentele, să determine perioada de facturare, să găsească câștigul mediu zilnic și să calculeze plata de concediu. În plus, trebuie să emiteți bani la timp, să calculați impozitul pe venit și contribuțiile personale și, de asemenea, să reflectați plățile de concediu în contabilitatea fiscală.

Exemplul 1

Angajatul a fost angajat pe 10 septembrie 2018, a primit un salariu de 45.530 de ruble și un program de lucru de 5 zile pe săptămână. În septembrie 2018, conform calendarului de producție, standardul este de 20 de zile lucrătoare. Potrivit pontajului, angajatul a lucrat 15 zile lucrătoare în luna septembrie.

Calculul salariului pentru luna septembrie:

45.530 RUB / 20 de zile x 15 zile = 34.147,50 rub.

Exemplul 2

La angajare, s-a ajuns la un acord privind salariile la o rată pentru fiecare schimb. Contractul de muncă specifică costul unei ture – 4.550 de ruble. În septembrie, angajatul trebuia să lucreze în 7 schimburi, dar a lucrat 4. Calculul venitului său:

4 x 4550 rub. = 18.200 ruble.

Exemplul 3

Angajatul lucrează pe bază de bucată, cu o săptămână de lucru de cinci zile. Tariful pe unitate de produs fabricat este de 155,50 ruble. În ziua, angajatul trebuie să îndeplinească norma de producție, care corespunde la 15 produse. În septembrie sunt 20 de zile lucrătoare, dar angajatul a lucrat efectiv 6 zile, de când a fost angajat pe 21 septembrie. Planificați pentru fiecare tura de lucru a fost finalizat. Calculul salariului:

a 15-a ed. x 155,50 rub. x 6 zile = 13.995 rub.

Exemplul 4

În septembrie, angajatul a emis inca o vacanta timp de 14 zile de la 10 la 23. Pentru aceste zile, i s-a acumulat o plată de concediu în valoare de 7.488,20 ruble. Salariul angajatului este stabilit la 11.000 de ruble, iar pentru timpul lucrat se plătește un bonus lunar de 25% din salariu. Timpul standard de lucru în septembrie este de 20 de zile. Cum se calculează salariul pentru mai puțin de o lună:

conform buletinului, înainte de începerea concediului, salariatul a lucrat 5 zile, după concediu au mai fost încă 5 zile lucrate - în total 10 zile lucrate în septembrie;

Se afiseaza valoarea salariului pe luna septembrie: 11000 / 20 zile. x 10 zile = 5500 rub.;

mărimea bonusului este determinată: 5500 x 25% = 1375 ruble;

venitul total pentru septembrie este de 14.363,20 ruble. (salariu 5500 + bonus 1375 + plata concediu 7.488,20).

Exemplul 5

Un contabil lucrează cu jumătate de normă 4 ore pe zi, 5 zile pe săptămână. De masa de personal pentru funcția pe care o deține (cu normă întreagă), salariul este de 12.200 de ruble. În septembrie 2018, angajatul și-a luat 1 zi de concediu pe cheltuiala sa și a lucrat 19 zile. Timpul de lucru standard pentru un loc de muncă cu normă întreagă este de 20 de zile (160 de ore).

Potrivit art. 93 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci când lucrează cu fracțiune de normă, salariile sunt calculate proporțional cu timpul lucrat. Calculul va fi după cum urmează:

19 zile x 4 ore = 76 ore lucrate in septembrie.

12.200 / 160 de ore x 76 de ore = 5.795 de ruble.

Exemplul 6

Salariatul și-a luat concediu din 10 până în 12 septembrie pe cheltuiala sa, aceste zile nu fac obiectul plății, se încadrează în zile de lucru, adică, conform fișei de lucru, timpul lucrat va fi mai mic decât norma din septembrie (20 de zile). ) cu 3 zile (17 zile .). După întoarcerea din vacanță, angajatul, cu acordul său, a fost obligat să lucreze de două ori în weekend - pe 22 și 29. Salariul angajatului este de 11.350 de ruble. pe lună. Cum se calculează salariul pentru mai puțin de o lună:

Se afiseaza valoarea acumularilor salariale: 11.350 / 20 zile. x 17 zile = 9647,50 rub.;

se stabilește cuantumul remunerației pentru munca în weekend, ținând cont de faptul că implicarea în muncă în zilele nelucrătoare ar trebui să fie remunerată cu dublul ratei: 11.350 / 20 de zile. x 2 zile x 2 = 2270 rub.;

angajamentele totale pentru luna s-au ridicat la 11.917,50 ruble (9647,50 + 2270)

Exemplul 7

Salariatul a fost bolnav în perioada 10 septembrie - 19 septembrie 2018 (8 zile). Salariul este stabilit la 38.700 de ruble, experiența de muncă este mai mare de 8 ani (adică concediul medical este plătit în valoare de 100% din câștigul mediu). Salariul mediu pentru calcularea concediului medical, calculat pentru perioada de facturare 2016-2017, este egal cu 1537,98 ruble. pe zi. Societatea angajator este participantă la proiectul pilot al Fondului de Asigurări Sociale, atunci când Fondul de Asigurări Sociale plătește prestații direct persoanelor asigurate. În septembrie, programul de lucru este de 20 de zile.

Suma salariului pentru luna septembrie este afișată - 23.220 de ruble. (38.700 / 20 zile x 12 zile lucrate);

angajatorul calculează prestațiile de invaliditate temporară pentru primele 3 zile de boală - 4613,94 ruble. (1537,98 x 3);

angajamentele totale ale angajatorului sunt de 27.833,94 ruble. (23.220 + 4613,94);

Pentru restul de 7 zile de concediu medical, Fondul de asigurări sociale realizează o acumulare de 10.765,86 ruble. (1537,98 x 7 zile).

Venitul acumulat al angajatului pentru luna septembrie este de 38.599,80 RUB. (27833,94 + 10765,86).

Se asigură angajații sărbători anuale menținând în același timp locul de muncă (postul) și câștigul mediu. (Articolul 114 din Codul Muncii al Federației Ruse). În plus, unele categorii de lucrători au dreptul la concediu de bază concedii suplimentare.

Salariul mediu reținut de un angajat în timpul concediului de odihnă este determinat de formula:

Câștigul mediu zilnic = Suma salariului acumulat pentru perioada de facturare / (Numărul de luni întregi × Numărul mediu lunar de zile calendaristice (29,3))

Valoarea plății de concediu = Câștigul mediu zilnic × Numărul de zile de concediu

Valoarea plății de concediu va depinde și de dacă tarifele (salariile) au fost majorate în perioada de facturare sau după.

Numărul de zile de concediu de calculat

Cel mai adesea, concediile sunt acordate în zile calendaristice. Concediul de bază plătit standard este de 28 de zile calendaristice. În plus, angajatul își poate lua concediu nu imediat, ci parțial. Principalul lucru este că cel puțin 2 săptămâni de vacanță ar trebui să fie luate în mod continuu.

Unele categorii de lucrători au dreptul la concediu de bază prelungit (articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse). De exemplu, lucrătorii sub 18 ani trebuie să se odihnească 31 de zile calendaristice, iar persoanele cu handicap - 30 (Articolul 267 din Codul Muncii al Federației Ruse, articolul 23 din Legea federală din 24 noiembrie 1995 nr. 181-FZ)

Legislația muncii prevede, de asemenea, concedii suplimentare pentru angajați (articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Pentru calcul, este important să excludem toate sărbătorile nelucrătoare din zilele de vacanță. Adică, toate sărbătorile rusești stabilite prin art. 112 din Codul Muncii al Federației Ruse și sărbătorile stabilite într-o anumită regiune de legea subiectului Federației Ruse (Partea 1 a articolului 72 din Constituția Federației Ruse, articolul 22, 120 din Codul Muncii al Federația Rusă, art Legea federală din 26 septembrie 1997 Nr. 125-FZ, alin. 2 din scrisoarea lui Rostrud din 12 septembrie 2013 Nr. 697-6-1). Cu toate acestea, weekendurile sunt încă incluse în calcul.

Important! Zilele nelucrătoare la care weekendurile de vacanță sunt amânate sunt incluse în calcul. Dacă ziua liberă coincide cu o sărbătoare, atunci Guvernul Federației Ruse emite o rezoluție care stabilește data la care este transferată ziua liberă și vacanța. De exemplu, în 2019, 23 februarie a căzut într-o sâmbătă, iar ziua liberă din acea zi a fost mutată la 10 mai. Dacă un angajat este în concediu pe 10 mai, trebuie plătită și această zi.

Stabilirea perioadei de facturare

De regula generala perioada de facturare pentru calcularea câștigului mediu zilnic este definită ca fiind 12 luni calendaristice premergătoare lunii în care se încadrează prima zi de vacanță (Articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 4 din Regulamente, aprobată prin Decretul Guvernului Federația Rusă din 24 decembrie 2007 Nr. 922, în continuare - Poziția).

Este necesar să se excludă din perioada de facturare tot timpul când angajatul (clauza 5 din Regulament):

• Plata primită sub formă de câștig mediu (cu excepția pauzelor pentru hrănirea copilului în conformitate cu legea). De exemplu, timpul unei călătorii de afaceri sau al unui alt concediu plătit;
• Era în concediu medical sau concediu de maternitate;
• Nu a funcționat din cauza timpului de nefuncționare din vina sa;
• Nu a participat la grevă, dar din cauza ei nu a putut funcționa;
• Au folosit zile libere plătite suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități și a persoanelor cu dizabilități încă din copilărie;
• În alte cazuri, a fost eliberat de muncă cu reținerea totală sau parțială a salariului sau fără plată. De exemplu, concediu pe cheltuiala dvs. sau concediu pentru creșterea copilului.

Se poate dovedi că în cele 12 luni premergătoare concediului de odihnă nu a existat deloc un moment în care salariatului i s-a plătit salariu pentru zilele efectiv lucrate, sau toată această perioadă a constat în timp exclus din perioada de calcul. În acest caz, ca perioadă de calcul trebuie să luați cele 12 luni premergătoare primelor 12 luni menționate (clauza 6 din Regulament).

Dacă angajatul nu a avut salarii efectiv acumulate sau zile efectiv lucrate în timpul perioadei de facturare și înainte de începerea acesteia, atunci zilele lunii în care angajatul pleacă în concediu sunt luate ca perioadă de facturare (clauza 7 din Regulament).

În contractul colectiv, local act normativ Alte perioade de facturare pot fi prevăzute pentru calcularea salariului mediu, dacă acest lucru nu înrăutățește situația lucrătorilor (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Determinarea veniturilor pentru perioada de facturare

Toate plățile acumulate către angajat, care sunt prevăzute de sistemul de plată al angajatorului, sunt luate în considerare, indiferent de sursele acestor plăți (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse). La paragraful 2 din Regulament, aprobat. prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922, disponibil lista deschisa plăți similare.

Următoarele nu pot fi incluse în calculul câștigului mediu:

• Toate plățile acumulate către angajat pentru perioada exclusă din perioada de salarizare. Ele sunt enumerate în clauza 5 din Regulament. De exemplu, câștigurile medii pentru zilele de călătorii de afaceri și în alte cazuri similare, beneficii sociale, plăți pentru perioadele de nefuncționare;
• Toate beneficiile sociale și alte plăți care nu au legătură cu salariile. De exemplu, asistență financiară, plata pentru mâncare, călătorie, antrenament, utilitati, recreere, cadouri pentru copii (clauza 3 din Regulament);
• Primele și remunerațiile neprevăzute de sistemul de remunerare (clauza „n”, clauza 2 din Regulament).

Bonusurile (alte remunerații) prevăzute de sistemul de remunerare sunt luate în considerare ținând cont de anumite caracteristici stabilite de clauza 15 din Regulament.

Calculul câștigului mediu zilnic

Cunoscând perioada de facturare și suma totală a câștigurilor pentru această perioadă, ar trebui să determinați câștigul mediu zilnic al angajatului:

Câștiguri zilnice medii = Câștiguri pentru perioada de facturare / (Numărul de luni întregi din perioada × 29,3)

29,3 din formulă corespunde numărului mediu lunar de zile calendaristice. Mai mult, perioada de facturare este considerată complet lucrată dacă în fiecare lună a acestei perioade nu există zile excluse din perioada de facturare (zile de invaliditate temporară, călătorii de afaceri, concedii, perioade de nefuncționare etc.).

Dacă perioada de facturare nu este complet calculată, se aplică formula:

Câștiguri zilnice medii = Câștiguri pentru perioada de facturare / (29,3 × Numărul de luni lucrate complet din perioada de facturare + Numărul de zile calendaristice din lunile lucrate incomplet din perioada de facturare)

Mai mult, pentru fiecare lună care nu este pe deplin lucrată, trebuie să aplicați formula:

Numărul de zile calendaristice dintr-o lună lucrată incomplet = 29,3 / Numărul de zile calendaristice ale lunii × Numărul de zile calendaristice care se încadrează în timpul lucrat într-o lună dată.

Exemplu

Salariatul lucrează în organizație de la 1 august 2018. Pe 15 iulie 2019 pleacă în concediu de 14 zile calendaristice. În acest caz, perioada de facturare este de 11 luni - de la 1 august până la 30 iunie. În perioada de facturare, suma câștigurilor pentru calcularea plății de concediu a fost de 600.000 de ruble. În această perioadă nu au existat creșteri salariale în organizație.

În luna martie, angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 21 de zile calendaristice. Zilele rămase din martie sunt 10 (31 − 21). În consecință, martie este o lună incompletă a perioadei de facturare, din care se iau doar 9,5 pentru a calcula plata concediului de odihnă. zile (29,3 × 10 / 31).

În octombrie, angajatul a fost bolnav timp de 11 zile calendaristice. Zilele rămase din octombrie sunt 20 (31 − 11). În consecință, octombrie este și o lună incompletă, din care doar 18,9 sunt luate pentru a calcula plata concediului de odihnă zile (29,3 × 20 / 31).

Au mai rămas 9 luni complet lucrate în perioada de facturare (11 - 2). În consecință, câștigul mediu zilnic al unui angajat va fi:

600.000 de ruble. / (29,3 zile × 9 luni + 9,5 zile + 18,9 zile) = 2.054,09 ruble.

Angajatul trebuie să primească o sumă de plată de concediu de 28.757,26 RUB. (2.054,09 RUB × 14 zile).

Pentru angajații care primesc concediu de odihnă în zile lucrătoare, câștigul mediu zilnic se calculează pe baza numărului de zile lucrătoare conform calendarului unei săptămâni de lucru de 6 zile:

Câștigul mediu zilnic = Salariul acumulat pe întreaga perioadă de muncă / Numărul de zile lucrătoare conform calendarului unei săptămâni de lucru de șase zile, care cade pe timpul lucrat de angajat

Dacă perioada de facturare nu a fost deloc stabilită și nu a existat niciun salariu imediat înainte de concediu (de exemplu, angajata s-a întors din concediul de maternitate sau angajata a fost într-o călătorie lungă de afaceri și pleacă imediat în vacanță), atunci formula este aplicat (clauza 8 din Regulament):

Câștigul mediu zilnic = Salariu (rata tarifară) / 29.3

Contabilizarea creșterilor salariale (ratele tarifare)

Atunci când calculați plata de concediu, trebuie să aplicați un factor de creștere dacă salariile (ratele tarifare) au fost majorate:

• În perioada de facturare, imediat înainte sau în timpul vacanței;
• Creșterea s-a produs în raport cu plățile nu ale unuia sau mai multor angajați, ci în raport cu întreaga organizație, filiala acesteia sau cel puțin unitate structurală(Clauza 16 din Regulamente, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922). De exemplu, dacă salariile tuturor angajaților departamentului „Contabilitate” al întreprinderii au fost majorate, atunci este necesar să se aplice coeficienții la calcularea plății de concediu pentru toți contabilii întreprinderii. Daca salariile au fost majorate doar pentru contabilii salariari, coeficientul nu se aplica.

Factor de creștere = Salariu nou / Salariu vechi

Dacă, odată cu creșterea salariului, structura plăților lunare și a bonusurilor salariale se modifică, atunci formula va fi următoarea:

Coeficient de creștere = (Salariu nou + Plăți lunare noi, indemnizații și plăți suplimentare în funcție de valoarea salariului) / (Salariu vechi + Plăți lunare vechi, indemnizații și plăți suplimentare)

Atunci când se aplică factori de creștere, trebuie să se țină seama de faptul că nu toate plățile trebuie ajustate. Este necesar să se aplice coeficientul numai acelor plăți care sunt stabilite ca procent fix sau un anumit multiplu al salariului ( rata tarifară). Acele plăți care sunt stabilite într-o sumă absolută (independentă de salariu sau cota tarifară) sau sub forma unui anumit interval (gamă) de valori procentuale sau multipli în raport cu salariul (cota tarifară) nu trebuie majorate pentru a calcula câștigul mediu.

Pentru a calcula rapid, utilizați calculatorul nostru online de plată pentru concediu.

Calculați plata de concediu în Kontur.Accounting - un serviciu online convenabil pentru calcularea salariilor și trimiterea de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale. Serviciul este potrivit pentru o colaborare confortabilă între un contabil și un director.